Кадастровая стоимость имущества для целей налогообложения определяется по инициативе государства. Определяя кадастровую стоимость имущества государство устанавливает налоговую базу. Государственной кадастровой оценке имущества посвящена отдельная глава Федерального закона «Об оценочной деятельности». К сожалению, при проведении государственной кадастровой оценки имущества возможно допущение ошибок и неточностей, который могут привести к установлению через чур высокой кадастровой стоимости, что, в свою очередь, приводит к появлению у налогоплательщика обязанности платить высокие налоги. Одним из способов уменьшения величины налога на имущество является уменьшение кадастровой стоимости имущества.
Что говорит закон
Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общее правило, согласно которому изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законом. К примеру, на 01 января 2016 г. кадастровая стоимость двухкомнатной квартиры составила 7 000 000 руб. 01 июня 2016 г. кадастровая стоимость этой же квартиры была изменена и составила 4 000 000 руб. Для целей налогообложения кадастровая стоимость определяется исключительно на дату начала налогового периода. Таким образом, по общему правилу, изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не влияет на величину налога.
Что делать, если не согласны с величиной кадастровой стоимости объекта имущества
Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает несколько специальных случаев изменения кадастровой стоимости объекта имущества, приводящих к изменению величина налога.
- Изменение кадастровой стоимости объекта имущества вследствие исправления технической ошибки, которую допустил орган, осуществляющий государственный кадастровый учет.
Если была допущена техническая ошибка при осуществлении государственного кадастрового учета, то изменение кадастровой стоимости, вследствие технической ошибки, учитывается в целях налогообложения, начиная с налогового периода, в котором она была допущена. К примеру, на 01 января 2016 г. кадастровая стоимость объекта имущества составляла 7 000 000 руб. В последующем было установлено, что допущена техническая ошибка, и величина кадастровой стоимости на 01 января 2016 г. составляет 4 000 000 руб. Таким образом, величина налога на имущество физических лиц будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости равной 4 000 000 руб.
Но не всё так просто как кажется. Термин «техническая ошибка» имеет четкое определение, которое содержится в Федеральном законе «О государственном кадастре недвижимости». Итак, техническая ошибка – это описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка, допущенная органом кадастрового учёта при ведении государственного кадастра недвижимости и приведшая к несоответствию сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, сведения в документах, на основании которых вносились сведения в государственный кадастр недвижимости. Таким образом, изменение кадастровой стоимости вследствие технической ошибки возможно, но только в том случае, если допущенные нарушения будут признаны технической ошибкой по смыслу Федерального закона «О государственном кадастре недвижимости».
Если вы заметили, что при осуществлении государственного кадастрового учёта вашей недвижимости была допущена ошибка, и она привела к установлению необоснованно высокой величины кадастровой стоимости, то рекомендуем обратиться с заявлением об исправлении технической ошибки в орган, осуществляющий государственный кадастровый учёт.
- Изменение кадастровой стоимости вследствие принятия решения Комиссией по рассмотрению споров о результатах кадастровой стоимости или на основании решения суда.
Если соответствующая Комиссия или суд, в порядке, который установлен Федеральным законом «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» примут решение об изменении кадастровой стоимости, то кадастровая стоимость будет изменена, начиная с налогового периода, в котором было подано заявление об изменение кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом рассмотрения.
К примеру, физическое лицо оспаривает в суде или Комиссии кадастровую стоимость, установленной с 01 января 2015 г. С заявлением об оспаривании кадастровой стоимости физическое лицо обратилось 30 июня 2016 г. Решением суда или комиссии кадастровая стоимость была изменена 30 июля 2016 г., следовательно, кадастровая стоимость будет изменена, но начиная с 01 января 2016 г. Изменение кадастровой стоимости и изменение величины налога за 2015 г. не произойдёт. За 2015 г. физическое лицо уплатит налог на имущество без учёта изменения кадастровой стоимости. Если же применительно к указанной ситуации заявление о пересмотре кадастровой стомости будет подано в 2015 г.. то у заявителя есть шанс на расчет налогов исходя из измененной по решению Комиссии или суда кадастровой стоимости.
Если вы считаете, что величина кадастровой стоимости, установленная в результате государственной кадастровой оценки, является необоснованно высокой, то вам следует либо обратиться в Комиссию, либо в суд с заявлением об оспаривании кадастровой стоимости. Но следует учитывать правовые последствия, о которых мы рассказали выше.
Указанные случаи изменения налога имущество физического лица через изменение кадастровой стоимости объекта имущества установлены с учётом баланса интересов государства и частных лиц.
В указанной статье мы разобрали случаи оспаривания кадастровой стоимости, которая была уже внесена в государственный кадастр недвижимости. А как быть с кадастровой стоимостью, которую только собираются внести в государственный кадастр недвижимости читайте здесь.