С 01 января 2016 г. налог на имущество физических лиц начинает рассчитываться по-новому: ранее для расчета налогооблагаемой базы использовалась инвентаризационная стоимость имущество, а с 01 января 2016 г. будет использоваться кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества. Мы работаем в Челябинске, поэтому на примере столицы Южного Урала разберем ситуацию с налогообложением имущества физических лиц.
Правовая база
Согласно Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов. Это означает, что введение и порядок исчисления указанного налога находится в компетенции местных органов власти. Вместе с тем, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает общие правила регулирования налога на имущество физических лиц. Решения органов местного самоуправления о введении в действие налога на имущество физических лиц не должны противоречить Налоговому кодексу Российской Федерации.
24 ноября 2015 г. Челябинская городская дума приняла решение № 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске». Указанным решением с 01 января 2016 г. расчет налога на имущество физических лиц осуществляется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Указанное решение также установило перечень категорий граждан, которым предоставляются льготы по уплате налога на имущество.
Объекты налогообложения
В качестве объектов налогообложения выступают индивидуальные жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения.
Интересным вопросом является налогообложение машино-места. С недавних пор набирает популярность приобретение в собственность индивидуального машино-места. Правовое регулирование режима собственности машино-места пока оставляет желать лучшего. Для целей налогообложения имущества физических лиц имеет значение только одно обстоятельство: если владелец оформил право собственности (зарегистрировал в установленном порядке) на машино-место, то такой объект признается недвижимостью, а его владелец будет платить налог.
К объектам налогообложения также относятся жилые строения, которые находятся на земельных участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Налоговая база
Налоговая база объектов налогообложения устанавливается исходя из их кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость – это стоимость объекта налогообложения, зафиксированная в государственном кадастре объектов недвижимого имущества.
Для целей налогообложения важно какая кадастровая стоимость была установлена на 01 января налогового периода. Налоговый период для расчета налога на имущество равен 1 календарному году. Даже если в течение налогового периода кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества изменялась, то для целей налогообложения это не имеет значение.
Самостоятельно ознакомиться с кадастровой стоимостью можно через получение в Кадастровой палате кадастровой справки о кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Порядок определения налоговой базы исходя их кадастровой стоимости объектов налогообложения
Налоговая база рассчитывается в отношении каждого объекта налогообложения самостоятельно. Это означает, что если у вас в собственности находится более чем 1 квартира (гараж, дом и т.п.), то налоговая база рассчитывается индивидуально в отношении каждого объекта. Не допускается производить расчет налоговой базы в совокупности по всем объектам, которые находятся в вашей собственности.
Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 кв.м. общей площади этой комнаты.
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость уменьшенная на величину 50 кв.м. общей площади жилого дома.
К примеру, в вашей собственности имеется квартира общей площадью 100 кв.м. и кадастровой стоимостью 4 000 000 руб. Необходимо определить кадастровую стоимость 1 кв.м. вашей квартиры. Для этого: 4 000 000/100= 40 000. Таким образом, кадастровая стоимость 1 кв.м вашей квартиры составляет 40 000 руб. Дальше нужно определить величину кадастровой стоимости 20 кв.м. Для этого 40 000*20 = 800 000. Таким образом, величина кадастровой стоимости 20 кв.м. вашей квартиры составляет 800 000 руб. Теперь из кадастровой стоимости всей квартиры вычитаем кадастровую стоимость 20 кв.м.: 4 000 000 – 800 000=3 200 000. Таким образом, налоговая база для расчета будет равна 3 200 000 руб.
Нужно помнить, что, если при применении указаных налоговых вычетов, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю. Из курса арифметики мы помним, что любое произведение на нуль, в итоге дает нуль. В этом случае налог на имущество физических лиц в отношении такого объекта будет составлять нуль.
Налоговые ставки
Налоговый кодекс Российской Федерации установил следующие ставки при расчете налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения:
- Для жилых домов, жилых помещений, объектов незавершенного строительства (если проектируемый объект по назначению является жилым домом), единого недвижимого комплекса (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение), гаражей, машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадь которых не превышает 50 кв.м., и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства – 0,1%.
- В отношении прочих объектов налогообложения – 0,5%.
- В отношении таких объектов как административно-деловые центры, нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учёта объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, при условии, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации на соответствующий налоговый период определяет перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость – 2%.
- В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость которых превышает 300 000 000 руб. – 2%.
На территории г. Челябинска применяются аналогичные ставки при расчете налога исходя из кадастровой стоимости.
Порядок и сроки уплаты налога
Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Применительно к г. Челябинску, это означает, что не позднее 1 декабря 2017 г. мы будем обязаны уплатить налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости, за 2016 г.
При этом у налогоплательщика есть обязанность уплачивать налог за три года, которые предшествовали календарному году направления налогового уведомления о необходимости уплаты налога. Это означает, что если в 2017 г. вы получите из Федеральной налоговой службы уведомление об уплате налога за 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 гг., то вы не обязаны уплачивать налог за 2012 и 2013 гг.
Как рассчитать налог самостоятельно?
Итак, в нашей собственности в период с 01 января 2016 г. по 31 декабря 2016 г. находилась квартира общей площадью 100 кв.м., а величина кадастровой стоимости в этот период равняется 4 000 000 руб. Учитываем налоговый вычет величины кадастровой стоимости 20 кв.м., а это, как мы помним 800 000 руб., получаем величину налогооблагаемой базы 3 200 000 руб. Квартира у нас является жилым помещением, поэтому применяем ставку налога – 0,1%. Таким образом, величина налога в отношении указанной квартиры будет составлять 3 200 000*0,1% = 3 200 руб.
В следующих статьях мы расскажем о том, как уменьшить размер налога на имущество физических лиц в том случае, если величина налогооблагаемой базы определяется из кадастровой стоимости.